Налоговый учет топливной карты в организации зависит от условий ее предоставления, а также от системы налогообложения.

Общая система налогообложения

Топливные пластиковые карты отражаются в налоговом учете по-разному, в зависимости от условий договора с нефтяной компанией. Возможны три варианта:

  • Топливные карты для юридических лиц предоставлены безвозмездно. Согласно ст.41 НК организация не получает экономическую выгоду, поэтому отражать эту процедуру в налоговом учете не следует.
  • Карта выдана в залог. Выдача и возврат платежного средства не отражается в налоговом учете.
  • Карта куплена за плату. Стоимость покупки включают в перечень прочих расходов по п.1 ст.264 НК РФ.

Применение УСН

В зависимости от условий предоставления карты:

  • Безвозмездно. Операция не отражается в книге учета, так как организация не получает экономической выгоды (ст.41 НК РФ).
  • В залог. Операция в книгу учета не вносится (ст.346.16 НК РФ).
  • За плату. Стоимость карты включают в расходы при начислении единого налога при следующих условиях:
    • затраты экономически обоснованы и подтверждены документально;
    • служебный транспорт используется компанией в деятельности, направленной на извлечение выгоды.

Применение ЕНВД

Объектом налогообложения в данной системе является вмененный доход. При расчете налоговой базы расходы на доставку дизельного топлива/бензина по топливной карте не включаются.

Совмещение общей системы с ЕНВД

В случаях, когда расходы на покупку топливных карт одновременно относятся и к деятельности, облагаемой налогом по общей системе, и к деятельности, попадающей под ЕНВД, то затраты распределяют в соответствии с п.9 ст.274 Налогового кодекса. Если расходы относятся к одному виду деятельности, то распределение не требуется.

Для распределения расходов определяют долю доходов, полученных в результате осуществления разных видов деятельности:

  • Доля доходов от деятельности фирмы на общей системе = Доход от деятельности на общей системе расчета налогов / Суммарный доход от всех видов деятельности.

Расходы на покупку топливной карты, которые относятся к деятельности на общей системе (без НДС) рассчитывают умножением стоимости карты на долю доходов, полученных в результате деятельности на общей системе налогообложения.

При расчете долей доходов и расходов по каждому из видов деятельности используют показатели за месяц, в котором были списаны затраты на покупку топливной карты. Для определения налоговой базы на прибыль за отчетный период суммируют все расходы, причисленные к деятельности фирмы на общей системе начисления налогов.

На сайте компании «РусПетрол» вы можете заказать топливные карты «Магистраль» для своей организации. Платежные средства принимаются на АЗС ведущих брендов не только в крупных городах, но и на местных региональных заправках. Позвоните нам, чтобы получить подробную информацию об услугах компании.